无偿受赠房产相关税费缴了吗?

发布日期:2019-12-10 06:04
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  实际存在中,出于各类缘由,房产无偿赠与房产的情景时有发作。此类营业不只存正在于公益本质的救济、个人之间的馈送、抵偿债务的改观,还存正在于亲友相知间的赠与。笔者比来一段时期发掘,正在房产赠与营业中,赠与两边多数以为赠与不是交往,没有房产对价的支拨,片面征税人正在无偿获赠房产后,没有依法实时地缴纳合联税费,给我方带来了危险。

  2016年1月,张先生以100万元的价钱购入A省某市区(非北京、上海、广州、深圳)一套门面房,面积为120平方米,产权备案书备案价钱为100万元,缴纳契税3万元。2019年11月,张先生将该套房产赠送给已经帮帮过他的刘先生。赠与时,该套房产的墟市价钱为121万元,赠与合同注解房产价钱100万元。

  假设正在赠与经过中,除税费表,未发作其他用度。已知房产所正在的A省自2019年1月1日起,实行“六税二费”减半征收的税收优惠,契税税率为3%。那么,受赠人刘先生有哪些征税任务?

  契税方面,凭据《契税暂行条例》及其施行细则法则,正在我国境内改观土地、衡宇权属,秉承的单元和个体工契税的征税人,应依法缴纳契税。同时,《国度税务总局合于强化房地产交往个体无偿赠与不动产税收治理相合题目的告诉》(国税发〔2006〕144号,以下简称144号文献)法则,对付个体无偿赠与不动产的活动,应对受赠人全额征收契税。BCK体育app凭据《契税暂行条例》第四条法则,土地行使权赠与、衡宇赠与的契税计税根据,由征收圈套参照土地行使权出售、衡宇交易的墟市价钱审定。

  同时,《财务部 国度税务总局合于营改增后契税 房产税 土地增值税 个体所得税计税根据题目的告诉》(财税〔2016〕43号)第一条法则,计征契税的成交价钱不含增值税。案例中刘先生与张先生,不是直系支属或直接抚育、赡养人,受赠的又利害住房,不契合免征增值税的情状。以是,需按视同发售征税。

  《增值税暂行条例施行细则》第二十九条法则,年应税发售额跨越幼范畴征税人法式的其他个体按幼范畴征税人征税。同时,依据《国度税务总局合于揭橥〈征税人让与不动产增值税征收治理暂行举措〉的通告》(国度税务总局通告2016年第14号),张先生赠与房产,实用幼范畴征税人发售让与不动产计税设施,依据赠与时的平正代价减除其采办原价后的余额举动发售额计税,应纳增值税额=(悉数价款和价表用度-不动产采办原价或者博得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%=(121)÷(1+5%)×5%=10000元。于是,刘先生受赠房产应缴纳的契税=(1210000-10000)×3%=36000元。

  印花税方面,凭据《印花税暂行条例》及其施行细则法则,正在我国境内书立、接收应税凭证的单元和个体,应依法缴纳印花税。应税凭证包含单元和个体产权的交易、担当、赠与、换取、朋分等所立的产权改观书据。

  案例中,凭据《财务部 税务总局合于施行幼微企业普惠性税收减免计谋的告诉》(财税〔2019〕13号)法则,A省施行“六税两费”减半优惠,刘先生举动按幼范畴征税人征税的其他个体,获赠非住房,必要依据赠与房产的价钱缴纳印花税,应征税额为1000000×0.05%×50%=250元。

  凭据《财务部 国度税务总局合于个体无偿受赠衡宇相合个体所得税题目的告诉》(财税〔2009〕78号)第四条法则,受赠人无偿受赠衡宇计征个体所得税时,其应征税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与衡宇代价减除赠与经过中受赠人支拨的合联税费后的余额。

  同时,《财务部 税务总局合于个体博得相合收入实用个体所得税应税所得项方针通告》(财务部 税务总局通告2019年第74号)法则,自2019年1月1日起,衡宇产权一共人将衡宇产权无偿赠送他人的,受赠人因无偿受赠博得的受赠收入,依据“不常所得”项目估计打算缴纳个体所得税。也即是说,刘先生受赠非住房应按“不常所得”项目缴纳个体所得税(100000000-250)×20%=192750元。

  正在无偿赠与房产的经过中,除探究受赠人的合联涉税惩罚表,也需探究赠与人的涉税惩罚。普通来说,对付无偿赠与房产经过中,赠与人和受赠人的涉税惩罚,需纠合三个方面情景来确定:赠与房产的类型是住房还利害住房;赠与两边的合连是否直系支属或直接抚育、赡养人;赠与住房的场所。

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